快到年底,老板从企业借的款还没还,缴个税吗?
发布时间:2018年12月17日 浏览次数:

离2019年还剩将近一个月,会计小刘清查往来款时发现老板年初从企业借用的一笔款项尚未归还,一直挂在“其他应收款”科目。小刘听说往来款项长期挂账有风险,且不知道老板什么时候归还,便去咨询财务主管老王。


小刘:王老师,今年年初老板从企业借支了一笔款项,还未归还,快到年底了,会不会有风险啊?

老王:这要看这笔款项用于什么用途呢,如果是老板用于个人用途,年度终了还未归还,可能面临缴纳个税的风险。

小刘:啊?老板借用的时候没说用途呢,还会涉及个税缴纳?

老王:是啊,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

小刘:这样,那我赶紧确认一下这项借款的用途,如果是个人用途,得告诉老板相关的涉税风险,提醒他及时归还。

个人所得税


政策依据:《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)

延伸:

小刘弄清楚这个问题后,还有一个疑问:如果老板从企业借款用于个人用途超过期限未归还,按规定缴纳了个税,等偿还借款后,这笔个税还能退吗?


对此问题,各省有不同的答复,例如:

国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第9号规定,企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业跨年度借款征收的个人所得税,虽然借款在征税后已归还,但该行为的纳税义务已经发生,已征收的税款不予退还。


冀地税函[2013]68号规定,个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款,已经按照“利息、股息、红利”征收的个人所得税,应予以退还或在以后应纳个人所得税中抵扣。个人投资者从其投资企业有多笔借款,在归还借款时,根据协议(合同)约定来确定归还的具体是哪笔借款,无协议(合同)的,按实际情况确定。


因此,为防范风险,建议财务朋友提醒老板从企业借用的个人用途的款项在年末及时归还。而对偿还借款后缴纳的个税能不能退的问题,不同地区有所差异,以当地税务机关意见为准。


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