纳税申报怎么填?小规模纳税人详细申报示范!
发布时间:2021年09月23日 浏览次数:

一、开具专用发票按季销售额不超过45万元

某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人,2021年4-6月份提供加工劳务取得不含税收入30万元,自行开具增值税专用发票;同时提供咨询服务不含税收入15万元,开具增值税普通发票。

【分析】

1.该纳税人按季纳税,合计不含税销售收入30+15=45万元,未超过按季45万元免税标准,可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内,应按征收率缴纳税款。

3.该纳税人是个体户,免税销售额应填入“未达起征点免税销售额”栏,免税额应填入“未达起征点免税额”栏,无需填写《减免税申报明细表》。

4.自开的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏。

【填表范例】

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二、开具专用发票按月销售额不超过15万元

某广告公司属于按月纳税的小规模纳税人,2021年6月提供广告服务,自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元,税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入10万元,预缴增值税3000元。

【分析】

1.该纳税人按月纳税,合计不含税销售收入5.15/(1+3%)+10=15万元,未超过按月15万元免税标准,可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入10万元不在免税范围内,应按征收率缴纳税款,应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”栏,预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。。

3.该纳税人是企业,免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏,免税额应填入“小微企业免税额”栏,无需填写《减免税申报明细表》。

【填表范例】

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