成都代理记账公司告诉你:什么样的进项不能抵扣?
发布时间:2018年11月01日 浏览次数:


抵扣进项额我们便能少交税,节约成本。那么那些情况下,是不能抵扣的呢?今天成都代理记账文谚财务就一起来简单看看。


1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。


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2.非正常损失所对应的进项。具体包括:

 

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

 

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

 

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

 

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。


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3.特殊政策规定不得抵扣的进项税:

 

(1)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

 

(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

 

 

4.取得的扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

5.有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

 (1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

 (2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。



6. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。

所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论财务上如何核算,均属于固定资产在建工程。


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7.用于免税项目的购进货物或应税劳务。


8.用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。


9.外商投资企业生产直接出口的货物中,购买国内原材料所负担的进项税额不予退税,也不得从内销货物的销项税额中抵扣,应做计入成本处理。


10.增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的,不得抵扣进项税额;经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的,不得抵扣进项税额。


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