一、开具专用发票按季销售额不超过45万元

某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人，2021年4-6月份提供加工劳务取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务不含税收入15万元，开具增值税普通发票。

【分析】

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30+15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款。

3.该纳税人是个体户，免税销售额应填入“未达起征点免税销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.自开的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏。

【填表范例】

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二、开具专用发票按月销售额不超过15万元

某广告公司属于按月纳税的小规模纳税人，2021年6月提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入10万元，预缴增值税3000元。

【分析】

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入5.15/(1+3%)+10=15万元，未超过按月15万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入10万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款,应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏，预缴税款应填入“本期预缴税额”栏。。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，免税额应填入“小微企业免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

【填表范例】

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